Об  отчете о деятельности  
Контрольно-счетной инспекции
МО «Енотаевский район»
за 2014 год

    Руководствуясь  Федеральным законом от 07.02.2011 №6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», решениями  Совета муниципального образования «Енотаевский район» от 30.09.2011 № 36 «Об образовании контрольно-счетной инспекции МО «Енотаевский район», от 14.06.2012 №2 «Об утверждении Регламента контрольно-счетной инспекции муниципального образования «Енотаевский район», заслушав отчет Председателя  Контрольно-счетной инспекции муниципального образования «Енотаевский район»,  Совет муниципального образования «Енотаевский район»

РЕШИЛ:

1.Утвердить отчет о деятельности  Контрольно-счетной инспекции муниципального образования «Енотаевский район»  за 2014 год, приложение 1 к настоящему решению.

2.Настоящее решение вступает в силу с даты его подписания.

3.Разместить настоящее решение с приложениями 1,2 на официальном сайте администрации муниципального образования «Енотаевский район» в сети Интерне по адресу: http://www.enotaevka.astranet.ru  и опубликовать в газете «Енотаевский вестник» настоящее решение  и краткую информацию о нем и местах нахождения его полного текста, приложение 2 к настоящему решению.

 

Председатель Совета муниципального
образования «Енотаевский район»                                              А.А.Лисина

 

Глава муниципального образования
«Енотаевский район»                                                                    С.И.Михеев



 

1.      Общие сведения о деятельности инспекции

  Контрольно - счетная инспекция муниципального образования «Енотаевский район» (далее - КСИ) в соответствии с Положением о Контрольно - счетной инспекции муниципального образования «Енотаевский район», утвержденного Решением Совета МО «Енотаевский район» от 30.09.2011г. №36 (далее - Положение о КСИ) является постоянно действующим органом внешнего муниципального финансового контроля муниципального образования «Енотаевский район» (далее - МО «Енотаевский район») и осуществляет свои полномочия с 1 октября 2011 года.

Исполняя требования Положения о КСИ, Советом МО «Енотаевский район» назначены:

председателем КСИ при Совете МО «Енотаевский район» - депутат Совета МО «Енотаевский район» Чернецов С.И. с 11.11.2011г (решение от 11.11.2011г №49 «Об избрании Председателя контрольно-счетной инспекции МО «Енотаевский район», решение от 15.10.2014г №43 «О назначении Председателя контрольно-счетной инспекции МО «Енотаевский район».;

инспектором КСИ при Совете МО «Енотаевский район» - Табалыкина Н.А. с 21.11.2011г по 25.05.2014г (распоряжение от 08.05.2014 №10 «О расторжении трудового договора с Табалыкиной Н.А.);

инспектором КСИ при Совете МО «Енотаевский район» - Ильина С.Н. с 26.05.2014г (распоряжение от 26.05.2014 №11 «О принятии на работу Ильиной С.Н.).

Штатная численность КСИ установлена Советом МО «Енотаевский район» по предложению председателя КСИ в количестве 1 штатной единицы, должности инспектора с 21.11.2011г. Должности председателя и инспектора КСИ не относятся к муниципальным должностям.

Рабочее место инспектора КСИ находится в  кабинете №6  администрации МО «Енотаевский район».

В соответствии с  Положением  о КСИ, изменением действующего законодательства Российской Федерации в бюджетной сфере,  первоочередной задачей было и остается   создание нормативно-правовой базы для функционирования контрольно - счетного органа.

Внутренние вопросы деятельности инспекции, порядок проведения и подготовки контрольных и экспертно - аналитических мероприятий, обеспечение доступности к информации о деятельности КСИ определяются Регламентом КСИ, который утвержден постановлением Совета МО «Енотаевский район» от 14.06.2012г №3 «Об утверждении Регламента контрольно-счетной инспекции муниципального образования «Енотаевский район» (в редакции постановления от 20.10.2014г №3).

В соответствии со статьей 10 Положения о КСИ контрольно - счетный орган осуществляет свою деятельность на основе планов, которые разрабатываются и утверждаются ею самостоятельно. План работы КСИ на  1 полугодие 2014 года  утвержден 30 декабря 2013 года, на 2 полугодие 2014 года утвержден  27 июня 2014 года ( уточнен 28.07.2014года)  и включает в себя организационно -информационные,контрольные и экспертно - аналитические мероприятия.

В целях установления единых правил и процедур подготовки, проведения и оформления результатов контрольных и экспертно - аналитических мероприятий инспекцией разработан и утвержден Стандарт внешнего  муниципального финансового контроля « Общие Правила проведения контрольного мероприятия», Стандарт внешнего муниципального финансового контроля СОД1 «Порядок организации методологического обеспечения деятельности контрольно-счетной инспекции муниципального образования «Енотаевский район», Стандарт внешнего муниципального финансового контроля «Проведение внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета МО «Енотаевский район», решением Совета МО «Енотаевский район» от 29.01.2015 №3  утвержден Порядок проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Енотаевский район».

2. Деятельность инспекции по внешнему муниципальному финансовому контролю

 В отчетном году  деятельность КСИ по внешнему муниципальному финансовому контролю осуществлялась в соответствии с планами  работы на 2014 год, утвержденным председателем КСИ.

Всего проведено  54 контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе 10 контрольных проверок и 44 экспертно - аналитических мероприятия, в том числе экспертиза проекта бюджета МО «Енотаевский район» на 2015год и плановый период 2016 и 2017 годов и экспертиза проекта об исполнении бюджета за 2013 год.

2.1.  Контрольные мероприятия

2.1.1.Проверка законности и результативности использования средств бюджета МО «Енотаевский район», выделенных  муниципальным образованиям поселений  в форме межбюджетных трансфертов за период 2012-2013 годов

В соответствии с п. 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5планов работы КСИ были проведены1 совместная проверка с финансовым управлением администрации МО «Енотаевский район»   администрации МО «Грачевский сельсовет» и 4 самостоятельных  проверки: администраций МО «Замьянский сельсовет»,  МО «Ветлянинский сельсовет», МО «Иваново-Николаевский сельсовет» и МО «Село Копановка» по вопросу  «Проверка законности и результативности использования средств бюджета МО «Енотаевский район», выделенных  муниципальным образованиям поселений  в форме межбюджетных трансфертов за период 2012-2013 г.г.».

  Общими и характерными нарушениями при формировании и исполнении бюджетов поселений в проверяемом периоде являлись:

- в нарушение  статьи 264.6 БК РФ отчет об исполнении бюджета за  год , утвержденный Советом  , не содержит необходимых отдельных  приложений с утвержденными показателями за отчетный  финансовый год;

- перевыполнение планов доходов, несвоевременное внесение изменений в бюджетные назначения по доходам бюджета поселения, свидетельствуют о неэффективном планировании администрациямипоказателей по доходам, об искажении реального доходного потенциала бюджета поселения и ненадлежащем исполнении функций главного администратора доходов;

-в  нарушение требований п.п. 3,6 статьи 107 БК РФ решениями об утверждении бюджета  на 2012 год, 2013 год не установлены предельный объем муниципального долга и верхний предел муниципального долга  , хотя в решениях о бюджете источником покрытия дефицита бюджета указываются кредитные заимствования;

- в нарушение требований статьи 184.1 БК РФ решениями Совета  об  утверждении местного бюджета муниципального образования  поселения  на 2012, 2013 год и плановые периоды,  не утверждены объемы межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов;

-в  нарушение требований статьи 184.1 БК РФ решением Совета   об утверждении бюджета на  год не утверждены следующие обязательства по расходам:объем условно утверждаемых (утвержденных) расходов;верхний предел муниципального внутреннего долга;

-в нарушении п.5 ст.264.2 БК РФ  отчеты об исполнении местного бюджета за 1квартал, полугодие, 9 месяцев   2012 года утверждены не местной администрацией, а решением Совета;

- отсутствует МПА, определяющий размер и условия оплаты инспектора ВУС,      штатные расписания на 2012, 2013 годы  составлены без учета нормативных актов, определяющих размер и условия оплаты труда работника ВУС, а также размер и порядок выплат компенсационного и стимулирующего характера , что является нарушением ст.135 ТК РФ.

     При составлении годовой бюджетной отчетности  в  нарушение требований п.152 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 191н ,  информация, указанная в Пояснительной записке (ф.0503160) за 2012, 2013годы  не содержит наименования  разделов, предусмотренных данной инструкцией. Также в Пояснительной записке за 2012-2013г.г. отсутствуют формы, не содержащие числовые показатели: ф.0503162,ф.0503171, ф.0503173, ф.0503176, ф.0503178.

  В ходе контрольных мероприятий также выявлены и другие нарушения действующего законодательства :

1)В период с 06 июня  по 20 июня 2014 годапо объекту проверки  администрация МО «Грачевский сельсовет»  проведено совместное с финансовым управлением администрации МО «Енотаевский район»  контрольное мероприятие. По результатам проверки составлен акт от 23.06.2014года, который подписан без возражений.

Основные выводы по итогам проверки:

- в нарушение принципов результативности и эффективности использования бюджетных средств, определенных ст.34 БК РФ при начислении  заработной платы в бухгалтерии не применяется программа  «1С: Зарплата  и кадры», приобретенная и оплаченная из средств бюджета поселения;

-в  нарушение ст.73 БК РФ в проверяемом периоде  не был сформирован реестр закупок, осуществляемых без заключения муниципальных контрактов;

- в  нарушение п. 213 Инструкции от 01.12.2010 № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее Инструкция №157Н), п. 4.4.  Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, принятого ЦБ РФ от 12.10.2011г и №373-П  №373-П на протяжении всего проверяемого периода денежные средства в подотчет выдавались без распоряжения руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, которое должно содержать назначение аванса  и срок, на который он выдается;

-в  нарушение Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» в 2013 году работникам неоднократно оплачивались суточные при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, что привело к неправомерному (необоснованному) расходованию бюджетных средств;

-при проверке оформления путевых листов за 2012-2013г.г. выявлено, что в  нарушение п.17 Приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" в администрации отсутствует Журнал учета движения путевых листов (ф. 0345008) и путевые листы оформляются с нарушением;     

-в  нарушение Инструкции №157н от 01.12.2010г., Приказа Минфина РФ от 06.12.2010 №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учёта и инструкции по его применению», ст.10 Федерального закона  от 06.12.2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст.10 Федерального закона  от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». обороты Главной книги не соответствуют оборотам по дебету и кредиту счетов регистров бюджетного учета (Журналы операций);

- в  нарушение ч.5 ст.51 Федерального закона от 06.10.2003г №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Приказа министерства экономического развития РФ от 30.08.2011г №424 «Об утверждении порядка  ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества» в администрации  не ведется реестр муниципального имущества, не определен уполномоченный орган  на ведение реестра, не установлен  решением Совета размер стоимости  иного имущества, не относящегося к недвижимому, но подлежащего включению в реестр муниципальной собственности;

-в  нарушение ст.215, 296  ГК РФ  имущество по состоянию на 01.01.2013г. на сумму  2268802,83 рубля,  по состоянию на 01.01.2014г. на сумму 2609777,83 рублей, находящееся в муниципальной собственности и состоящее на балансе администрации на праве оперативного  ведения администрации не передано и (или)  в муниципальной казне не состоит;

- непринятие своевременного решения о переводе объектов имущества в казну повлекло за собой исчисление и уплату налога на имущество в 2012 году в сумме 153,00 рубля, в 2013 году в сумме 1933,00 рубля, что противоречит принципу результативности и эффективности использования бюджетных средств, закрепленному ст.34 БК РФ и является неэффективным использованием бюджетных средств;

-в  нарушение требований части 1 статьи 17.1 Федерального закона от 26.07.2006г. №135-ФЗ «О защите конкуренции» администрацией  заключено два договора аренды от 23.04.2012г. и от 24.03.2013г. с индивидуальным предпринимателем  на сумму 85903,27 рубля без проведения торгов;

-в  нарушение п. 2 ст. 651 ГК РФ не осуществлена государственная регистрация в отношении договоров аренды с  федеральным предприятием  от 01.01.2012г. и от 01.01.2013г. на сумму 23526,51 рублей;

-в  нарушение статьи 8 Федерального закона от 29.07.1998г №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» оценка объектов муниципальной собственности, передаваемых в аренду, являющаяся обязательной, администрацией не проводилась. Размер арендной платы 1кв.м. объекта оценки не определен . Нормативный правовой акт Совета устанавливающий размер арендной платы за недвижимое имущество на 2012-2013 год  не принят;

-отсутствие контроля со стороны администрации  за поступлением арендных платежей, являющихся одним из источников пополнения доходной части бюджета поселения, и непринятия мер по взиманию арендной платы позволило арендатору  нарушить договорные отношения в части своевременной оплаты аренды и повлекло за собой недопоступление в доход бюджета   за 2013 год арендных платежей в сумме 50370,97 руб;

-в  нарушение ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст.11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" на момент проверки в администрации отсутствовали материалы инвентаризации (описи, акты) за 2012-2013г.г., необходимые при смене материально-ответственного лица, что также привело к искажению данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

- в 2013 году администрацией расходы за счет дотационных денег были отражены по коду бюджетной классификации, предназначенного для отражения расходов за счет целевых субсидий, что в свою очередь привело к нарушению порядка составления и представления отчетности об исполнении бюджета и достоверности бухгалтерской отчетности;

- в нарушение ч.4 ст.10 Закона  АО от 04.09.2007г № 52/2007-ОЗ «Об отдельных вопросах правового регулирования муниципальной службы в Астраханской области»  Положение об оплате труда муниципальных служащих   утверждено постановлением администрации от 28.05.2012г №28б,  а не решением Совета ;

-в  нарушение ст.9 Закона АО от 31.07.2008 №54/2008-ОЗ «О гарантиях осуществления полномочий депутата представительного органа муниципального образования, члена выборного органа местного самоуправления, выборного должностного лица местного самоуправления» муниципальным правовым актом не определена продолжительность отпуска Главы;

- штатные расписания на 2012 год составлены без учета нормативных актов, определяющих размер и условия оплаты труда работников администрации, а также размер и порядок выплат компенсационного и стимулирующего характера , что является нарушением ст.135 ТК РФ,   постановления администрации  от 28.05.2012г №28б, постановления администрации  от 28.05.2012г №28в   и приводят к необоснованным, неправомерным  выплатам по заработной плате;

-в  нарушение ст.115 ТК РФ и в связи с отсутствием муниципального правового акта, устанавливающего продолжительность отпуска технических работников, выявлены расхождения по дням между расчетом среднего заработка и приказом о предоставлении отпуска работнику №31 от 28.08.2012 г., а именно по сотруднику  администрации, в приказе прописано 28 дней, расчет производится за 30 дней в сумме 8849,10руб, необоснованное, неправомерное расходование бюджетных средств составило-589,94 руб;

-в  нарушение п.11 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», п.28 ст.217 НК РФ  в 2012г при расчете отпускных неправомерно (излишне)    начислены  страховые взносы 1208,00руб  и  удержан НДФЛ  520,00руб из  суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей (необоснованное, неправомерное расходование бюджетных средств-1208,00руб);

- при расчете ежегодного основного оплачиваемого отпуска выявлен факт неправомерной выплаты материальной помощи сотруднику, размер которой не установлен в  Положении «Об упорядочении оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы и осуществляющих техническое обеспечение деятельности администрации муниципального образования «Грачёвский сельсовет», утвержденным постановлением администрации от 28.05.2012г №28в, что является неправомерным, необоснованным расходованием бюджетных средств.

По итогам контрольного мероприятия в адрес объекта проверки направлено представление от 26.06.2014г №1  по принятию  мер , направленных на пресечение, устранение и предупреждение  нарушений.

2)В период с 03 июля по 21 июля 2014 года по объекту проверки  администрация МО «Замьянский  сельсовет»  проведено  контрольное мероприятие, по результатам которого составлен акт от 28.07.2014года, который подписан без возражений.

 Основные выводы по итогам проверки:

-в  нарушение ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее-Федеральный закон №129-ФЗ), п.7  Инструкции №157Н,  первичные учетные документы не содержат дату составления документов (тов.чек 2012г ВУС) ;

-в  нарушение п.11 ч.1 ст.9 Федерального закона  от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» (далее-Федеральный закон № 212-ФЗ)  , п.28 ст.217 НК РФ  неправомерно (излишне)  начислены  страховые  взносы  и  удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, оказываемой работодателем  работнику ВУС, не превышающие 4000 рублей. Так, в 2012 году сумма переплаты  во внебюджетные фонды составила 1720,00 рублей, в т.ч. НДФЛ -520,00 рублей, страховые взносы -1200,00 рублей ;в 2013году -1720,00, в т.ч. т.ч. НДФЛ -520,00 рублей, страховые взносы -1200,00 рублей (необоснованное, неправомерное расходование бюджетных средств 2400,00руб);

- в  нарушение  п.3 ч.1 ст.9 Федерального закона  №212-ФЗ ,  п.8 ст.217 НК РФ в мае  2013 года неправомерно (излишне)  начислены страховые взносы и удержан НДФЛ с суммы  материальной помощи работнику ВУС,  выплаченной  в связи со смертью отца , переплата  во внебюджетные фонды составила 3009,33 рублей, в т.ч. НДФЛ -905,58 рублей, страховые взносы -2103,75 рублей  (необоснованное, неправомерное расходование бюджетных 2103,75 руб);

-необоснованное, неправомерное расходование бюджетных средств  в нарушении ст.91, 136 ТК РФ:

- за май 2012 года при начислении  заработной платы  работнику ВУС расчет произведен с учетом 24 рабочих дней, при факте по производственному календарю 21 раб.дня, в результате излишне начислена заработная плата 10,83 руб, начисления во внебюджетные фонды -3,27 руб;

-  за июль 2013г расчет заработной платы работнику ВУС произведен в полном объеме в сумме 6966,00руб  без учета нахождения ее  5 дней в отпуске , излишне начислено  з/пл 1514,35руб, страховых взносов 457,33 руб. Удержано при увольнении в октябре 2013г - 1211,48руб., страховых взносов -365,87руб Необоснованное, неправомерное расходование бюджетных средств составило - 394,33руб , в т.ч. начисление заработной платы 302,87руб, страховых взносов 91,46 руб;

-в  нарушение  п.1 ст.9 Федерального закона  №129-ФЗ , пп.1,3 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»  , п.114 Инструкции №157Н, п.25 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом министерства финансов РФ от 06.12.2010г №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его  применению»  произведено списание  денежных средств на приобретение  ГСМ  в течении проверяемого периода без подтверждающих документов на общую сумму 31 615,11руб, в т.ч. 19330,84руб в 2012 году и на 12284,27руб в 2013 году,  по актам на списание (с приложением чеков АЗС) без указания транспортных средств, пунктов назначения, пройденного километража, расчетов расхода бензина, без первичных документов- путевых листов;

- в нарушение п.п. 21,23,53 Инструкции 157Н, п.4,6,7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г №26н,  при оплате  расходов в сумме 44180,00руб  неверно указан КОСГУ при изготовлении кулис (шторы-одежда сцены) из материалов исполнителя;

- в  договорах  на выполнение работ и услуг с муниципальным предприятием  в  проверяемом периоде   не определен предмет договора, а именно не указаны объем, перечень  и место выполняемых работ, к проверке не представлена техническая документация, определяющая объем, содержание работ и смета, определяющая цену работ, справка  о стоимости выполненных работ ф.КС-3, акты о приемке выполненных работ ф.КС-2   в нарушении ст.ст. 432,702 ,740,743 ГК РФ,  ст.9 Федерального закона №402-ФЗ , ст.9 Федерального закона  №129-ФЗ;

-в  нарушение  п.4 ст.9 Федерального закона №129-ФЗ  и п.9 Инструкции №157Н ,согласно которых первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если не представляется возможным -непосредственно после ее окончания, по  договору №8 от 09.04.2012г  акт выполненных работ № 26 составлен и подписан в полном объеме  09.04.2012г   при наличии талонов о приобретении и списания дизельного топлива ДТ-4 «Л»/1 30.04.2012г;

-в  нарушениеп. 6 ч. 2 ст. 55  Федерального закона  от 21.07.2005г N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»   администрация не уведомила  в срок не позднее трех рабочих дней со дня заключения контракта  у единственного поставщика  при возникновении потребности в определенных работах, услугах вследствии непреодолимой силы в связи с чем применение иных способов размещения заказа, требующих затрат времени, нецелесообразно , уполномоченный на осуществление контроля в сфере размещения заказов для муниципальных нужд орган местного самоуправления -   контрольно-счетный орган МО «Замьянский сельсовет»;

- в нарушение  Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013год и на плановый период 2014 и 2015годов, утвержденных Приказом Минфина России от 21.12.2012г №171н    неверно указан КОСГУ при оплате в сумме 50 000,00 руб   работ не  связанных с содержанием, обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в казне муниципального образования поселения.

По итогам контрольного мероприятия в адрес объекта проверки направлено представление от 28.07.2014г № 2 по принятию  мер , направленных на пресечение, устранение и предупреждение  нарушений.

3)В период с 04 августа по 21 августа 2014 года по объекту проверки  администрация МО « Ветлянинский   сельсовет»  проведено   контрольное мероприятие, по результатам которого составлен акт от 25.08.2014года, который подписан без возражений.

 Основные выводы по итогам проверки:

- в нарушение ст.9 Федерального закона  от 06.12.2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» , ст.9 Федерального закона  от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»    в актах на списание материальных запасов  в 2012,2013гг не отражено- на какие цели, какому структурному подразделению (должностному лицу) или на какой объект   выданы хозяйственные материалы, что является необоснованным списанием  материальных запасов на сумму 7020,00руб (1600,00; 1763,07; 1250,74;2406,19руб) ;

- в  договорах подряда №4 от 30.09.2013г, №5 от 15.10.2013г, №6 от 31.10.2013г   неточно  определен предмет договора, а именно не указаны объем  перечня выполняемых услуг  и место выполняемых работ, к проверке не представлена техническая документация, определяющая объем, содержание работ и смета, определяющая цену работ, отсутствует обоснование и расчет (калькуляция) необходимого количества строительных материалов для проведения ремонтных работ,  отсутствуют дефектные ведомости (акт обследования объекта), подтверждающие необходимость проведения капитальных и текущих ремонтов, отсутствуют  первичные учетные документы, предусмотренные  постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999г  №100 - справка  о стоимости выполненных работ ф.КС-3, акты о приемке выполненных работ ф.КС-2 ,   в нарушении ст.ст. 432,702 ,740,743 ГК РФ, ст.9 Федерального закона от 06.12.2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», постановления Госкомстата РФ от 11.11.1999г №100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ». Необоснованно произведена оплата подрядчикам  согласно заключенных договоров №4,№5,№6  и  закуплены  строительные материалы  на сумму 89 940,00руб (60,00тыс.руб; 29,940тыс.руб);

- в  нарушении ст.708 ГК РФ  заключены договора подряда №4,5,6  в которых не определены сроки выполнения работ, а именно: в договоре подряда №4 начало работ устанавливается с 01.09.2013г, окончание работ и сдача ее заказчику 27.09.2013г, при этом сам  договор заключен 30.09.2013г; в договоре подряда № 5 начало работ устанавливается с 01.10.2013г, окончание работ и сдача ее заказчику 15.10.2013г, при этом  сам  договор заключен 15.10.2013г; в договоре подряда № 6 начало работ устанавливается с 01.10.2013г, окончание работ и сдача ее заказчику 31.10.2013г, при этом  сам  договор заключен 31.10.2013г;

-в  нарушении ч.4 ст.10 Закона  АО от 04.09.2007 №52/2007-ОЗ  «Об отдельных вопросах правового регулирования муниципальной службы в Астраханской области»  Положения об оплате труда муниципальных служащих , утверждены постановлением администрации от 22.05.2012г № 22  ,  а не решением Совета ;

- согласно  Закона АО  от 31.07.2008 №54/2008-ОЗ «О гарантиях осуществления полномочий депутата представительного органа муниципального образования, члена выборного органа местного самоуправления, выборного должностного лица местного самоуправления»    выборному должностному лицу устанавливается оплата труда за счет местного бюджета, продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска определяется муниципальными правовыми актами. Решением Совета от 22.05.2012г № 11 «Об утверждении Положения об оплате труда Главы муниципального образования «Ветлянинский сельсовет» утверждено Положение об оплате труда Главы. Однако в нарушении ст.9 Закона №54/2008-ОЗ МПА не определена продолжительность отпуска Главы;

-в  постановлении  администрации от 22.05.2012г №21 ««Об  упорядочении оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы,  и осуществляющих техническое обеспечение деятельности администрации МО «Ветлянинский сельсовет» установлено, что ежемесячная надбавка за выслугу лет устанавливается в соответствии с Положением об исчислении стажа работы ..., утвержденным постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 14.10.1997г №54, которое признано утратившим силу  и не действовало уже  на день принятия МПА;

-в результате выборочной проверки расчета отпускных и начисления заработной платы  работникам  администрации выявлено следующее:

1) в связи с отсутствием МПА, устанавливающего продолжительность отпуска Главы, расчет отпускных в нарушении ст.115 ТК РФ, ст.ст.7,12,58.2 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» , произведен из расчета 30 календарных дней, вместо 28 календарных дней: в 2013году   неправомерное расходование бюджетных средств составило-  1878,93 руб    ( начислено в сумме 21644,83руб,  следовало 721,49х 28дн.= 20201,72 руб. (-1443,11руб) ; перечисление страховых взносов в фонды -435,82руб); в 2012 году   неправомерное расходование бюджетных средств составило-  1615,11 руб    ( начислено в сумме 18607,08руб , следовало 620,236 х 28дн.=  17366,60 руб( -1240,48руб).; перечисление страховых взносов в фонды  374,63 руб); всего 3494,04руб;

2) в связи с отсутствием МПА, устанавливающего продолжительность отпуска техническим работникам, неверно рассчитан отпуск  водителю . В приказе о предоставлении отпуска работнику   отпуск был предоставлен на 34 календарных дня,  что является нарушением  ст.115 ТК РФ (при отсутствии муниципального правового акта), ст.ст.7,12,58.2 Федерального закона  №212-ФЗ,, согласно которой ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. В связи с чем, излишне начислена и выплачена сумма за 6 календарных дней в размере 3119,32руб, из них з/пл. 2395,79руб, отчисления в фонды 723,53руб (неправомерное расходование бюджетных средств) ;

3) в нарушении п.3.4 Положения о муниципальных служащих №2  муниципальному служащему, замещающему должность  - помощника главы муниципального образования- главы администрации, относящейся к главной группе должностей муниципальной службы в администрации сельского поселения, установленной Законом №52/2007-ОЗ и решением Совета  30.07.2012г №14 «Об утверждении единого реестра муниципальных должностей администрации МО «Ветлянинский сельсовет»  с июля 2012 года неправомерно установлено  ежемесячное денежное поощрение в размере 0,9 кратности к установленному должностному окладу, вместо 1,0, в результате чего неправомерно недоначислено с 01.07.2012г по 31.12.2012г ежемесячное денежное поощрение  в сумме 1601,50руб  (320,30х5 мес.=1601,50руб, июль отпуск) ;

4) в нарушении п.3.4 Положения о муниципальных служащих №1  главному специалисту  (с 01.01.2012г по 01.07.2012г), главному специалисту администрации (с 01.03.2012г по 01.07.2012г)  замещающими должности муниципальной службы, относящейся к ведущей группе должностей муниципальной службы в администрации сельского поселения, установленной Законом №52/2007-ОЗ и решением Совета  от 12.12.2007г №18 «Об утверждении единого реестра муниципальных должностей администрации МО «Ветлянинский сельсовет»   неправомерно установлено  ежемесячное денежное поощрение в размере 1,0 кратности к установленному должностному окладу, вместо 0,9, в результате чего неправомерно начислено в 2012г  ежемесячное денежное поощрение  в сумме 2539,80 руб, страховых взносов в фонды 767,00руб, всего неправомерное расходование бюджетных средств в сумме 3306,80руб ;

5) в нарушении решения Совета от 30.07.2012г №14 «Об утверждении единого реестра муниципальных должностей администрации МО «Ветлянинский сельсовет», постановления администрации от 30.07.2012г №32 «О приведении структуры и штатных расписаний администрации МО «Ветлянинский сельсовет» в соответствие с реестром должностей муниципальной службы»  в июле 2012г работнику,  замещающему с 01.07.2012г должность муниципальной службы - помощника главы муниципального образования- главы администрации неправомерно  произведен перерасчет по вновь введенной  должности с 01.01.2012г в сумме 7548,00руб, отчисления в страховые фонды 2279,50руб, всего неправомерное расходование бюджетных средств в сумме  9827,50 руб;

6) в нарушении ст.132 ТК РФ помощнику главы администрации в  августе 2012 года произведено начисление заработной платы в полном объеме за 23 рабочих дня в сумме 10571,00руб, без учета нахождения ее в отпуске с 01.07.2012г по 04.08.2012г и фактически отработанном времени в августе 2012г  в количестве  20 рабочих дней. Распоряжения администрации  о досрочном вызове работника из отпуска к проверке не представлены. Излишне начислена заработная плата за 3 рабочих дня в сумме 1378,83 руб, перечисления в фонды 416,41руб, всего неправомерное расходование бюджетных средств в сумме 1795,24руб..

По итогам контрольного мероприятия в адрес объекта проверки направлено представление от 02.09.2014г № 3  по принятию  мер , направленных на пресечение, устранение и предупреждение  нарушений.

4)В период с 02 сентября по 15 сентября  2014 года по объекту проверки  администрация МО « Иваново-Николаевский   сельсовет»  проведено   контрольное мероприятие, по результатам которого составлен акт от 16.09.2014года, который подписан без возражений.

 Основные выводы по итогам проверки:

- в  нарушение ч. 2,3 ст.1, ч. 3,4 ст.2 , ч. 1,4 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005г № 97-ФЗ «О государственной регистрации уставов муниципальных образований», п.20 Положения об Управлении Министерства юстиции Российской Федерации по субъекту (субъектам) Российской Федерации,  утвержденного Приказом Минюста России от 03.03.2014г №26  ,  решение Совета  от 23.05.2014г №19 «О внесении изменений и дополнений в Устав муниципального образования «Иваново-Николаевский сельсовет»  в течении 15 дней со дня его принятия не представлено в Управление Минюста РФ по Астраханской области  для его государственной регистрации и о включении его в государственный реестр  уставов муниципальных образований Астраханской области;

- отсутствует МПА, определяющий размер и условия оплаты работника ВУС,  штатные расписания  на 2012, 2013 годы  утверждены Главой без принятия МПА,  не заключены трудовые договора о работе по совместительству , что является нарушением ст.ст. 56,57,60.1,135,282 ТК РФ;

- согласно ст.ст.702,740 ГК РФ  договор на проведение косметического ремонта памятника-обелиска №75 от 19.11.2012г и договор на выполнение работ по замене электропроводки №1 от 26.11.2012г   являются договорами строительного подряда, однако в нарушении ст.754,755,756 ГК РФ в данных договорах отсутствуют  ответственность подрядчика за качество работ и сроки обнаружения ненадлежащего качества строительных работ;

- по результатам исполнения договора на проведение косметического ремонта памятника-обелиска №75 от 19.11.2012г и договора на выполнение работ по замене электропроводки №1 от 26.11.2012г  отсутствуют  первичные учетные документы, предусмотренные  постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999г  №100 - справка  о стоимости выполненных работ ф.КС-3, акты о приемке выполненных работ ф.КС-2 ,   в нарушении  ст.9 Федерального закона  от 21.11.1996г  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», постановления Госкомстата РФ от 11.11.1999г №100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ»;

- в  нарушение ст.9 Федерального закона  №129-ФЗ   в 2012 году  при  использования  иных  межбюджетных трансфертов, выделенных на исполнение  наказов  избирателей депутатам Думы Астраханской области  в актах на списание материальных запасов не отражено- на какие цели, какому структурному подразделению (должностному лицу) или на какой объект   выданы  материалы, что является необоснованным списанием  материальных запасов на сумму 158601,00руб (7435,00руб; 32566,00руб; 22300,00руб; 48150,00руб; 48150,00руб);

- согласно утвержденных штатных расписаний на 2012,2013 годы  денежное вознаграждение Главе поселения  утверждено в размере 40% , что соответствует предельному нормативу, установленному  распоряжением  Правительства Астраханской области от 01.11.2007г №657Пр «О предельных нормативах оплаты труда лиц, замещающих муниципальные должности Астраханской области»  и не соответствует Положению об оплате труда Главы,   утвержденному решением Совета МО « Иваново-Николаевский  сельсовет» от 22.05.2012г № 15 ,  в результате неправомерное расходование бюджетных средств составило: всего 88434,04 , в т.ч. заработная плата-63298,04руб,материальная помощь к отпуску -4614,00руб, страховые взносы-20522,00руб, в том числе 2012 год- 38416,52руб ( заработная плата-27492,52 руб, материальная помощь к отпуску 2007,00руб, страховые взносы-8917,00руб),  2013 год- 50017,52руб (заработная плата- 35805,52 руб, материальная помощь к отпуску 2607,00руб, страховые взносы-11605,00руб),  в нарушении ст.135 ТК РФ, ст.ст.7,12,58.2 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» , п.1.2 Положение об оплате труда Главы.  Согласно представленного во время проведения контрольного мероприятия    решения Совета МО «Иваново-Николаевский сельсовет»  от 05.09.2014г №28 «О внесении изменений в Положение об оплате труда Главы администрации МО «Иваново-Николаевский сельсовет» (вх .от 10.09.2014г)  ежемесячное денежное вознаграждение  Главе поселения установлено  в размере 40% от денежного вознаграждения Главы  района и данное решение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2012года;

- в связи с отсутствием МПА, устанавливающего продолжительность отпуска Главы, расчет отпускных в нарушении ст.115 ТК РФ, ст.ст.7,12,58.2 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» , произведен из расчета 45 календарных дней, вместо 28 календарных дней: в 2013году   неправомерное расходование бюджетных средств составило- 18653,46 руб; перечисление страховых взносов в фонды -4327 руб); в 2012 году   неправомерное расходование бюджетных средств составило-  15948,04 руб    ; перечисление страховых взносов в фонды  3699,00 руб ; всего  за 2012,2013годы  34601,50 руб.                  Согласно представленного во время проведения контрольного мероприятия    решения Совета   от 05.09.2014г №28 «О внесении изменений в Положение об оплате труда Главы администрации МО «Иваново-Николаевский сельсовет» (вх .от 10.09.2014г)  ежегодный оплачиваемый отпуск   Главе поселения установлен  продолжительностью 45 календарными днями  и данное решение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2012года;

- в нарушение п.2 ст.11 Федерального закона от 14.11.2002г№161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»  ,  п.1.1.3 Договора о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения за МУП « Иваново-Николаевка» ,  по состоянию на 01.01.2014 года не осуществлена передача имущества, закрепленного за МУП «Иваново-Николаевка»  на праве хозяйственного ведения балансовой стоимостью 493153,52руб, которое является вкладом в уставной фонд предприятия;

- в нарушение п.29 Инструкции  № 157Н ,  не произведена передача муниципального имущества с баланса администрации на баланс МУП «Иваново-Николаевка» по балансовой (фактической ) стоимости объектов учета с одновременной передачей  суммы начисленной на объект нефинансового актив амортизации. Согласно инвентарного списка нефинансовых активов администрации  на 01.01.2014г  на балансе администрации числятся: здание котельной, мусорные контейнеры, насосы, теплосети, компрессоры, котел, болгарка. Непринятие своевременного решения о переводе объектов муниципального имущества в МУП «Иваново-Николаевка» повлекло за собой исчисление и уплату налога на имущество за 2013 год , что противоречит принципу результативности и эффективности использования бюджетных средств, закрепленному ст.34 БК РФ и является неэффективным использованием бюджетных средств;

- в  нарушение ч.5 ст.51 Федерального закона от 06.10.2003г №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Приказа министерства экономического развития РФ от 30.08.2011г №424 «Об утверждении порядка  ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества» в администрации  не ведется реестр муниципального имущества, не определен уполномоченный орган  на ведение реестра, не установлен  решением Совета  размер стоимости  иного имущества, не относящегося к недвижимому, но подлежащего включению в реестр муниципальной собственности;

-в  нарушение ст.215, 296  ГК РФ , п.2.4. Положения « Об управление и распоряжения муниципальной собственностью муниципального образования «Иваново-Николаевский сельсовет», утвержденному решением Совета  от 11.01.2013г №2, администрацией  не передано и (или)  в  муниципальной казне не состоит  муниципальное имущество не закрепленное за муниципальными  предприятиями и учреждениями.       Непринятие своевременного решения о переводе объектов имущества в казну повлекло за собой исчисление и уплату налога на имущество , что противоречит принципу результативности и эффективности использования бюджетных средств, закрепленному ст.34 БК РФ и является неэффективным использованием бюджетных средств;

По итогам контрольного мероприятия в адрес объекта проверки направлено представление от 17.09.2014г № 4  по принятию  мер , направленных на пресечение, устранение и предупреждение  нарушений.

5)В период с 20 ноября по 08 декабря  2014 года по объекту проверки  администрация МО « Село Копановка»  проведено   контрольное мероприятие, по результатам которого составлен акт от 11.12.2014года, который подписан без возражений.

 Основные выводы по итогам проверки:

- в актах выполненных работ по  договорам № 0247 от 24.06.2013г, № 0247/1 от 25.07.2013г, № 0247/2 от 17.10.2013г  ООО « АГНИ»  не указана дата составления документа, нарушены чч.1, 2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.7 Инструкции 157Н (каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным документом  с обязательными реквизитами такого документа- дата составления документа);

- в нарушении Порядка  предоставления субсидий из бюджета АО муниципальным образованиям АО  на реализацию государственной программы «Развитие культуры села Астраханской области на 2013-2020 годы», утвержденной постановлением Правительства Астраханской области от 16.08.2012г №358-П,    нарушены  условия предоставления межбюджетных трансфертов в форме субсидии из бюджета Астраханской области муниципальному образованию «Село Копановка» , ответственность за которые предусмотрена ст.15.15.3 КоАП РФ, выразившиеся в отсутствии в бюджете МО «Село Копановка» в 2013 году  бюджетных ассигнований на исполнение обязательств по софинансированию субсидии   на  реализацию государственной  программы « Развитие культуры села Астраханской области на 2013-2020 годы», утвержденной постановлением правительства Астраханской области от 16.08.2012г № 358-П, в сумме 54802,42 руб;

-за период с 01.01.2012г по 01.05.2013г табеля работы  рабочих и служащих администрации составлены не по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомитета РФ по статистике от 05.01.2004г №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» в нарушении ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ст.9 Федерального закона от 06.12.2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- в  результате выборочной проверки расчета отпускных и начисления заработной платы работникам  администрации выявлено следующее:

- на основании распоряжения администрации от 29.04.2013г №6-к «О предоставлении отпуска»  главному специалисту-главному бухгалтеру администрации  предоставлен очередной отпуск  на 38 календарных дней с 30.04.2013г по 06.06.2013г., в апреле 2013г начислены отпускные в сумме 22142,00руб, при этом:

- заработная  плата в апреле 2013г начислена полностью за 22 рабочих дня, без учета нахождения специалиста   в отпуске 30.04.2013г.В результате чего  необоснованно (неправомерно) начислена заработная плата за 1 рабочий день в сумме 481,00руб ( 10581,00:22*21) в нарушении ст.91,132  ТК РФ ;

- согласно распоряжения №6-к отпуск предоставлен по 06.06.2013г включительно. Заработная плата за июнь 2013г начислена полностью за 19 рабочих дней , без учета нахождения специалиста в отпуске  с 03.06 по 06.06 2013г . В результате чего  необоснованно (неправомерно) начислена заработная плата за 4 рабочих дня  в сумме 2228,00 руб ( 10581,00:19*15) в нарушении ст.91,132  ТК РФ ;

- согласно распоряжения отпуск предоставлен на 38 календарных дней без учета нерабочих праздничных дней приходящихся на период отпуска -1и 9 мая. Днем выхода на работу должен  являться 09.06.2013г.Нерабочим днем является 08.06.2013г. В результате чего  необоснованно (неправомерно) начислена заработная плата за 1 рабочий день 07.06.2013г  в сумме 557,00 руб ( 10581,00:19) в нарушении ст. 120  ТК РФ . Всего неправомерное (необоснованное) расходование бюджетных средств составило  4252,00руб, в том числе  заработной платы 3266,00руб ( 481,00+2228,0+557,0) и страховых взносов в сумме 986,00руб в нарушении ст.ст. 91,120, 132 ТК РФ и ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009г № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации»;

- в нарушение абз. третьего п.2  Порядка  ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества, утвержденного Приказом министерства экономического развития РФ от 30.08.2011г №424    в   решении  Совета  от 01.10.2013г №34 «Об утверждении реестра муниципального имущества муниципального образования «Село Копановка» установлено, что в реестре учитывается недвижимое имущество, движимое имущество, стоимость которого превышает 100 000 (сто тысяч) рублей, вместо установления  стоимости на иное не относящееся к недвижимости имущество. В результате  чего  в нарушении абз. второго п.2  Порядка в раздел  реестра объектов недвижимого имущества не включены сведения о муниципальном недвижимом имуществе балансовой стоимостью  128 573,00руб, в том числе пожарное депо балансовой стоимостью 30814,0руб, автогараж пожарный- 40749,00руб, здание библиотеки-22500,00руб, дом деревянный 34510,00руб;

- в  нарушение п.4  Порядка перечень сведений включаемых в разделы реестра по недвижимому и движимому муниципальному имуществу не соответствуют необходимому перечню, установленному Порядком;

- в нарушение п.4 Порядка к проверке не представлен раздел реестра, в который включаются сведения о муниципальных унитарных предприятиях, муниципальных учреждениях, хозяйственных обществах, товариществах, акции, доли  (вклады) в уставном (складочном) капитале которых принадлежат муниципальному образованию «Село Копановка», иных юридических лицах, в которых муниципальное образование «Село Копановка» является учредителем (участником);

- в нарушение п.2 ст.11 Федерального закона от 14.11.2002г№161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» ,  согласно которого право на имущество, закрепляемое за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения собственником этого имущества, возникает с момента передачи такого имущества унитарному предприятию,  п.1.2 Договора ,  по состоянию на 01.01.2014 года не осуществлена передача такого имущества.  В нарушении п.29 Инструкции  №157Н ,п.9,19 Инструкции  по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.12.2010г №162Н  (далее-Инструкция №162Н)  не произведена передача муниципального имущества с баланса администрации на баланс МРЭКП МО «Село Копановка» по балансовой (фактической ) стоимости объектов учета с одновременной передачей (в случае наличия), суммы начисленной на объект нефинансового актива амортизации (экскаватор 1180,0 тыс.руб,, здание котельной с оборудованием  1958,9тыс.руб). Непринятие своевременного решения о переводе объектов муниципального имущества в МРЭКП МО «Село Копановка»  повлекло за собой исчисление и уплату налога на имущество за2012,2013 год , что противоречит принципу результативности и эффективности использования бюджетных средств, закрепленному ст.34 БК РФ и является неэффективным использованием бюджетных средств;

- муниципальное  имущество по состоянию на 01.01.2014г  балансовой стоимостью 4263 387,65 руб, находящееся в муниципальной собственности и состоящее на балансе администрации,  во владение, пользование и распоряжение на праве оперативного  ведения администрации не передано и (или)  в  муниципальной казне (дом деревянный балансовой стоимостью 34510,00руб и т.д.) не состоит  в нарушении ст.215, 296  ГК РФ, п.3,38 Инструкции №162Н.       Непринятие своевременного решения о переводе объектов имущества в казну  повлекло за собой исчисление и уплату налога на имущество , что противоречит принципу результативности и эффективности использования бюджетных средств, закрепленному ст.34 БК РФ и является неэффективным использованием бюджетных средств;

-  Положение  об администрации, утвержденное  решением Совета  от 12.03.2010г №9  в проверяемом периоде 2012-2013г не приведено в соответствие с Федеральным законом от 06.10.2003г №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

По итогам контрольного мероприятия в адрес объекта проверки направлено представление от 17.12.2014г № 5по принятию  мер , направленных на пресечение, устранение и предупреждение  нарушений.

В соответствии с Законом АО от 01.12.2011г №94/2011-ОЗ «Об органах и должностных лицах, уполномоченных рассматривать дела и составлять протоколы об отдельных административных правонарушениях в области финансов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, совершенных в отношении средств местных бюджетов» направлен  материал  в орган, осуществляющий внутренний муниципальный финансовый контроль-  финансовое управление  администрации МО «Енотаевский район» , для составления  протокола  об административном правонарушении , предусмотренным статьей 15.15.3 КоАП РФ, за нарушение  условий  предоставления межбюджетных трансфертов в форме субсидии из бюджета Астраханской области муниципальному образованию «Село Копановка».


В целях исполнения требований ст. 157, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 07.02.2011 N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" на  основании распоряжений  председателя Совета МО «Енотаевский район» «О проведении внешней проверки бюджетной отчетности» проведено  5 контрольных  мероприятий  по  внешней  проверке  бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2013 год : финансового управления администрации МО «Енотаевский район» , управления земельных, имущественных отношений и архитектуры администрации МО «Енотаевский район, администрации МО «Енотаевский район,  управления сельского хозяйства администрации МО «Енотаевский район», управления культуры, спорта и молодежной политики администрации МО «Енотаевский район».

Цель проведения внешней проверки:

Ø установление полноты бюджетной отчетности , её соответствие требованиям нормативных правовых актов;

Ø оценка достоверности показателей бюджетной отчетности ;

Ø анализ выполнения  бюджетных полномочий, закрепленных  нормами БК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Астраханской области и органов местного самоуправления МО «Енотаевский район».

Внешняя проверка годовой бюджетной отчетности  финансового управления администрации МО «Енотаевский район» проводилась на основании распоряжения председателя Совета МО «Енотаевский район» от 24.02.2014г №3 . По результатам проведения контрольного мероприятия составлен акт от 11.03.2014г с направлением одного экземпляра в адрес объекта проверки. При составлении бюджетной отчетности за 2013 год по финансовому управлению нарушений не выявлено.

Внешняя проверка годовой бюджетной отчетности   управления  земельных, имущественных отношений и архитектуры администрации МО «Енотаевский район» проводилась на основании распоряжения председателя Совета МО «Енотаевский район» от 27.01.2014г №1 .  По результатам проведения контрольного мероприятия составлен акт от 10.02.2014г с направлением одного экземпляра в адрес объекта проверки. При составлении бюджетной отчетности за 2013 год по  управлению нарушений не выявлено.

Внешняя проверка годовой бюджетной отчетности   администрации МО «Енотаевский район» проводилась на основании распоряжения председателя Совета МО «Енотаевский район» от 07.02.2014г № 2 .  По результатам проведения контрольного мероприятия составлен акт от 26.02.2014г с направлением одного экземпляра в адрес объекта проверки.При составлении бюджетной отчетности за 2013 год по Администрации как распорядителя и получателя бюджетных средств и УЭиМТО МО «Енотаевский район» как получателей бюджетных средств нарушений не выявлено.

Внешняя проверка годовой бюджетной отчетности   управления сельского хозяйства  администрации МО «Енотаевский район» проводилась на основании распоряжения председателя Совета МО «Енотаевский район» от 10.03.2014г № 4 .  По результатам проведения контрольного мероприятия составлен акт от 21.03.2014г с направлением одного экземпляра в адрес объекта проверки. При составлении бюджетной отчетности за 2013 год по  управлению  выявлено:

- полнота форм бюджетной отчетности, представленной Управлением как получателем бюджетных средств, соответствует требованиям статьи 264.1 БК РФ и Приказа Министерства финансов РФ «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» от 28.12.2010 № 191н;

- при составлении бюджетной отчетности за 2013 год по Управлению были нарушены положения Приказа Министерства финансов РФ «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» от 28.12.2010 № 191н (п.п. 96,166), то есть показатели бюджетной отчетности не соответствуют данным Главной книги и регистрам бухгалтерского учета, что ведет к искажению данных консолидированной отчетности МО «Енотаевский район»;

- проверка контрольных соотношений и проведение внутридокументального контроля нарушений не выявила.

Акт  контрольного мероприятия направлен главе МО «Енотаевский район» для рассмотрения и принятия мер по выявленным нарушениям в соответствии с БК РФ.

Внешняя проверка годовой бюджетной отчетности  управления  культуры, спорта и молодежной политики администрации МО «Енотаевский район» проводилась на основании распоряжения председателя Совета МО «Енотаевский район» от 03.04.2014г № 7 .  По результатам проведения контрольного мероприятия составлен акт от 15.04.2014г с направлением одного экземпляра в адрес объекта проверки.При составлении бюджетной отчетности за 2013 год по Управлению как распорядителя и получателя бюджетных средств, ЦБС и МКУК «РЦКК» как получателей бюджетных средств нарушений не выявлено.

2.2.  Экспертно-аналитические мероприятия

В соответствии с утвержденным планом работы на 2014 год и во исполнение требований Положения о КСИ в части возложенных на инспекцию полномочий в течение отчетного периода осуществлялась экспертно-аналитическая деятельность, которая включила подготовку заключения на отчет об исполнении местного бюджета муниципального образования «Енотаевский район» на 01.01.2014г., экспертизу проекта бюджета МО «Енотаевский район» на 2015 год и плановый период 2016-2017 годов и финансово-экономическую экспертизу проектов  муниципальных программ .


В рамках контроля за исполнением бюджета МО «Енотаевский район» КСИ подготовила заключение на годовой отчет «Об исполнении местного бюджета муниципального образования «Енотаевский район» на 01.01.2014г.».

По итогам экспертизы отчета «Об исполнении местного бюджета муниципального образования «Енотаевский район» на 01.01.2014г.» КСИ сформированы следующие выводы.

Заключение подготовлено с учетом данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2013 год.

Решением Совета муниципального образования «Енотаевский район» от 17.12.2012 №55 «Об утверждении местного бюджета муниципального образования «Енотаевский район» на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов» (с изменениями от 26.12.2013) было утверждено 7 главных распорядителей средств бюджета муниципального образования «Енотаевский район» (далее - местный бюджет), 5 из которых одновременно являлись администраторами доходов бюджета. Функции главного администратора источников финансирования дефицита местного бюджета в 2013 году исполняло Финансовое управление администрации МО «Енотаевский район».

В рамках внешней проверки бюджетной отчетности за 2013 год КСИ проведены проверки 5 главных распорядителей бюджетных средств и 3 подведомственных казенных учреждения.

По итогам экспертизы проекта решения Совета МО «Енотаевский район» «Об исполнении бюджета муниципального образования» Енотаевский район» за 2013 год» КСИ сформированы следующие основные выводы.

 Представленный в КСИ проект решения Совета МО «Енотаевский район» «Об исполнении бюджета муниципального образования» Енотаевский район» за 2013 год» соответствует требованиям, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и Положению о бюджетном процессе.

 В отчетном периоде врешение Совета муниципального образования «Енотаевский район» от 17.12.2012 №55 «Об утверждении местного бюджета муниципального образования «Енотаевский район» на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов» (далее - решение о бюджете района) изменения вносились пять раз (решения Совета муниципального образования «Енотаевский район» от 18.04.2013 года №18, от 13.06.2013 года № 23, от 23.08.2013 года № 33, от 21.11.2013 года №49, от 26.12.2013 года №61). Особенностью исполнения бюджета за 2013 год является существенный рост налоговых и неналоговых доходов, который связан с имениями налогового законодательства и увеличением объема безвозмездных поступлений, которые направлялись на целевые мероприятия по отраслевой принадлежности.

 Пунктом 1 проекта решения Совета МО «Енотаевский район» «Об исполнении бюджета муниципального образования» Енотаевский район» за 2013 год» предлагалось утвердить отчет об исполнении бюджета за 2013 год по доходам в сумме 444 306,8 тыс. рублей, по расходам - в сумме 437 202,3 тыс. рублей, с профицитом в размере 7 104,5 тыс. рублей. Указанные показатели Проекта решения соответствовали  данным годового отчета об исполнении бюджета МО «Енотаевский район», представленного администрацией в Совет  24.03.2014 в соответствии с требованиями пункта 37.3 статьи 37 Положения о бюджетном процессе.

 Анализ исполнения доходной части бюджета за период 2007-2013г.г. дал основания сделать вывод о том, что налоговые и неналоговые поступлениявозрастают, также увеличивается их удельный вес в общей сумме доходов

Общий объем доходов бюджета  в 2013 году составил 444 306,8 тыс. рублей, что на 59 342,4 тыс. рублей больше, чем в 2012 году, и на 11 019,7 тыс. рублей больше чем в 2011 году.

Общая сумма бюджетных назначений по расходам, утвержденная на 2013 год (с учетом уточнений от 26.12.2013г.), составила  453 054,9 тыс. рублей. Общий объем утвержденных бюджетных ассигнований, предусмотренный бюджетной росписью составил 453 054,9 тыс. рублей, что соответствует решению о бюджете. Общий объем утвержденных бюджетных назначений по Отчету (ф. 0503117) составил 453 054,9 тыс. рублей, что соответствует бюджетной росписи.

Исполнение по расходам бюджета  за 2013 год составило 437 202,3 тыс. рублей, или 96,5% от общего объема бюджетных ассигнований, утвержденных бюджетной росписью (453 054,9 тыс. рублей). Неисполненные назначения (по ассигнованиям и лимитам) составили 15 852,5 тыс. рублей.

Плановые показатели, указанные в годовой бюджетной отчетности за 2013 год соответствуют показателям, утвержденным решением Совета  «Об уточнении местного бюджета муниципального образования «Енотаевский район» на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов» от 26.12.2013 года № 61, показателям сводной бюджетной росписи бюджета МО «Енотаевский район» на 28.12.2013 год, с учетом изменений, внесенных в ходе исполнения бюджета.

Фактические показатели, отраженные в бюджетной отчетности не превышают плановые показатели, утвержденные сводной бюджетной росписью и решением о бюджете на отчетный финансовый год.

Проверка показателей формы 0503130 «Баланс главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета» показала, что все данные этой формы соответствуют показателям остальных форм.

Движение нефинансовых активов отражено в полном объеме, что соответствует показателям бюджетной отчетности (ф.0503168).

При исполнении бюджета нормы бюджетного законодательства соблюдены, выявленные в ходе внешней проверки нарушения не повлияли на бюджетную отчетность ГАБС и отчета об исполнении бюджета. Оснований для отклонения проекта решения «Об исполнении бюджета муниципального образования «Енотаевский район» за 2013 год»  КСИ не усмотрело.

  В соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ, Положения о бюджетном процессе в МО «Енотаевский район», Положением о КСИ Контрольно - счетной инспекцией 12.12.2014г подготовлено и направлено в Совет МО «Енотаевский район» заключение на проект решения Совета МО «Енотаевский район» «Об утверждении местного бюджета муниципального образования «Енотаевский район» на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов».

По итогам экспертизы проекта решения Совета МО «Енотаевский район» «Об утверждении местного бюджета муниципального образования «Енотаевский район» на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов» КСИ сформированы следующие выводы.

Проект решения внесен на рассмотрение Совета   Главой  МО «Енотаевский район» в сроки, установленные ст. 17 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Енотаевский район», утверждённого решением Совета муниципального образования «Енотаевский район» от 09.02.2012 № 2 (ред. от 26.09.2013) (далее - Положение о бюджетном процессе)  и ст.185 Бюджетного кодекса РФ до 15 ноября 2014 года (исх. от 29.10.2014г № 01-35-3943). В КСИ МО «Енотаевский район» проект решения с документами и материалами, установленными ст. 184.2 БК РФ, ст. 18 Положения о бюджетном процессе направлены 05 ноября 2014 года. Пакет документов и материалов соответствует предъявляемым требованиям вышеуказанных статей БК РФ и Положения о бюджетном процессе.

В соответствии со ст.136 Бюджетного кодекса РФ и на основании распоряжения Министерства финансов АО от 29.07.2014г № 211-р, МО «Енотаевский район» включено в перечень муниципальных образований Астраханской области, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из бюджета Астраханской области  и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в размере, не превышающем расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (части расчетного объема дотации), замененной дополнительными нормативами отчислений, в течении двух из трех последних отчетных финансовых лет превышает 70 процентов объема собственных доходов местного бюджета.
 В соответствии с постановлением Правительства Астраханской области от 04.02.2008г №29-П « Об утверждении порядка представления в Правительство Астраханской области документов и материалов, необходимых для подготовки заключения о соответствии требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации внесенного в представительный орган муниципального образования проекта местного бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период» (далее-Порядок и постановление соответственно) проект местного бюджета  с документами и материалами  в течении трех дней со дня внесения проекта местного бюджета в Совет  был  представлен  31.10.2014г в министерство финансов АО   и  министерство экономического развития АО для рассмотрения и подготовки заключения.

Согласно Порядка по итогам рассмотрения представленных документов и материалов  министерством финансов АО в Совет  представлено заключение о соответствии требованиям бюджетного законодательства РФ   проекта бюджета МО «Енотаевский район» на 2015 год и на плановый 2016 и 2017 годов , утвержденное заместителем председателя Правительства Астраханской области-министром финансов Астраханской области Шведовым В.А.

Доходы бюджета МО «Енотаевский район» сформированы по проекту решения на 2015 год в сумме 459531,9 тыс. рублей, с увеличением против назначений первоначального бюджета  2014 года на 51140,7 тыс. рублей или на 12,5 % и с увеличением к ожидаемому исполнению на 1417,6 тыс.руб или на 0,3%. При этом поступление собственных доходов  увеличится   на 37868,0 тыс. рублей или на 33,1 % к первоначальному бюджету, к ожидаемому исполнению увеличится на 29350,0тыс.руб или на 23,9% , сумма безвозмездных перечислений также увеличится    на 13272,7 тыс. рублей или на 4,5 % , при этом к ожидаемому исполнению уменьшиться на 27932,4 тыс.руб и составит 91,7%.

Структура бюджета МО «Енотаевский район» по доходам в 2015 году составила : собственные доходы 33,1%, безвозмездные поступления 66,9%, примерно на 6,0%, возрасла  доля  собственных доходов в общем объеме доходов проекта бюджета.

Перечень доходов, нормативы отчислений от регулирующих налогов, ставки по налогам и сборам соответствуют положениям Бюджетного кодекса и бюджетной классификации РФ. По результатам проведенной экспертизы отмечено, что увеличение собственных доходов намечено за счет  изменения  нормативов распределения доходов местных бюджетов в целях финансового обеспечения передаваемых с 01.01.2015г полномочий от поселений району . Согласно проекту Федерального закона № 612926-6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс  РФ» (далее - Законопроект №612926-6) норматив распределения в бюджет района :  НДФЛ составит 13% вместо 5%, а в поселение -2% вместо 10%;  ЕСХН   составит 70% вместо 50%, а в поселение -30% , вместо 50%;арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, доходов от продажи указанных земельных участков составит 100%, вместо 50% в 2014г.
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ на 2015 год предусмотрены в проекте решения в сумме  307381,9  тыс. рублей, что  больше первоначально утвержденного бюджета на 2014г на 13272,7 тыс.руб или на 4,5%
По результатам проведенного анализа проекта решения и представленного к нему справочного материала КСИ отмечено следующее:

проект решения внесен на рассмотрение Совета  в срок  в соответствии с Положением о бюджетном процессе в МО «Енотаевский район»»;

проект решения соответствует требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации;

бюджет МО «Енотаевский район» сбалансирован по доходами и расходам, доходная и расходная части бюджета обоснованы, дефицит бюджета, размер муниципального внутреннего долга соответствуют нормам Бюджетного кодекса РФ;

предложено  в период до утверждения местного бюджета на 2015год принять решение об отмене либо приостановлении действия на 2015,2016,2017годы постановления администрации МО «Енотаевский район» от  26.04.2012г №167(с изм. от 14.09.2012г №350) «Об утверждениидолгосрочной целевой программы «Развитие инфраструктуры сети дошкольных образовательных учреждений Енотаевского района на 2012-2016 годы и на перспективу до 2023 года» , обуславливающего  действующие расходные обязательства МО «Енотаевский район», которые не обеспечены средствами на их исполнение.

Решение «Об утверждении местного бюджета муниципального образования «Енотаевский район» на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов»  19.12.2014г было принято в первом чтении.


В соответствии с п. 2 ст. 157 «Бюджетные полномочия органов государственного (муниципального) финансового контроля» Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 7 ч.  2 ст. 9 «Основные полномочия контрольно-счетных органов»  Федерального закона РФ от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»,  п. 7 ч. 2 ст. 3 Положения о контрольно-счетной инспекции муниципального образования «Енотаевский район», утвержденного решением Совета МО №Енотаевский район» от 30.09.2011 № 36, в 2014 году проведено 42 экспертизы проектов муниципальных программ, изменений в них, проектов МПА, содержащие расходные обязательства МО «Енотаевский район».

Из 42 экспертиз нарушения выявлены  в 34 случаях. Основным нарушением являлось  несоблюдение требований Положения о Порядке разработки, утверждения и реализации муниципальных программ и ведомственных целевых программ муниципального образования «Енотаевский район», утвержденного постановлением администрации МО «Енотаевский район» от 04.08.2014г №740  . По результатам экспертиз составлены заключения , один экземпляр которых направлен разработчику проекта для устранения замечаний и нарушений.

3.  Выводы и задачи на 2015 год

Подводя итог вышеизложенному, необходимо отметить, что утвержденный на 2014 год план работы выполнен в полном объеме, реализация основных полномочий, возложенных на Контрольно - счетную инспекцию Положением о КСИ, обеспечена.В рамках проведения контрольных и экспертно - аналитических, а также организационных мероприятий КСИ осуществляла:

- контроль за исполнением бюджета МО «Енотаевский район»;

- экспертизу проекта решения о бюджете МО «Енотаевский район»;

- внешнюю проверка годового отчета об исполнении бюджета МО «Енотаевский район»;

- финансово-экономическую экспертизу муниципальных программ;

- контроль за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования средств бюджета муниципального района, поступивших в бюджеты поселений, входящих в состав МО «Енотаевский район».

В соответствии с требованиями Положения о КСИ, Регламента КСИ МО «Енотаевский район» 23 декабря 2014 года утвержден план работы на 1 полугодие 2015 года,  который также как и в период 2014 года включают контрольные, экспертно - аналитические и организационно - информационные мероприятия.

Приоритетными направлениями работы инспекции по-прежнему будет являться контроль за использованием бюджетных средств и муниципальной собственности. В целях исполнения ст.98 Федерального закона от 05.04.2013г №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», решения Совета МО «Енотаевский район» от 27.03.2014г №12 «О регулировании отношений, направленных на функционирование контрактной системы в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд в МО «Енотаевский район»  в  2015 года КСИ приступает  к осуществлению аудита в сфере закупок.

В первом полугодии 2015 года запланировано  повышение квалификации в ФБУ «Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной палаты РФ»  инспектором КСИ. Повышение квалификации и накопленный опыт работы   станет основой для подготовки предложений по совершенствованию бюджетного процесса в МО «Енотаевский район».

Главной задачей для КСИ  остается осуществление возложенных на нее полномочий пока в рамках отдельных точечных контрольных мероприятий ввиду ограниченной штатной численности инспекции.

 

Председатель КСИ МО «Енотаевский район»                                              Чернецов С.И.

Инспектор      КСИ МО «Енотаевский район»                                               Ильина С.Н.