(по состоянию на 01.01.2013)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) главой 26.3.

  Общие положения, ст. 346.26

  Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов и городских округов в отношении следующих видов деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей главы 26.3 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый налог не применяется в отношении вышеуказанных видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 - 9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

  На уплату единого налога не переводятся (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ):

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

Положения подпункта 2 пункта 2.2 статьи 346.26 применяются согласно Федеральному закону от 27.07.2008 N 155 в отношении аптечных учреждений, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22 июня 1998 года N 86-ФЗ "О лекарственных средствах", начиная с 1 января 2011 года.

3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

4) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 настоящей статьи, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пункта 2.2 настоящей статьи, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

  Представительным органам муниципальных образований дано право устанавливать:

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;

- значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

  Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

  Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

 

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

  Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

  При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

  Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога.

  Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

  Налогоплательщики, статья 346.28

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района и городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем пункта статьи 346.28 НК РФ);

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

  Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 НК РФ.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета, если иное не установлено пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ.

При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

  Объект налогообложения и налоговая база, статья 346.29

  Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:


┌──────────────────────────┬───────────────────────────────┬──────────────┐

│ Виды предпринимательской │     Физические показатели     │   Базовая    │

│       деятельности       │                               │  доходность  │

│                          │                               │   в месяц    │

│                          │                               │   (рублей)   │

├──────────────────────────┼───────────────────────────────┼──────────────┤

│            1             │               2               │      3       │

├──────────────────────────┼───────────────────────────────┼──────────────┤

│Оказание бытовых услуг    │Количество работников, включая │    7 500     │

│                          │индивидуального                │              │

│                          │предпринимателя                │              │

│                          │                               │              │

│Оказание ветеринарных     │Количество работников, включая │    7 500     │

│услуг                     │индивидуального                │              │

│                          │предпринимателя                │              │

│                          │                               │              │

│Оказание услуг по         │Количество работников, включая │    12 000    │

│ремонту, техническому     │индивидуального                │              │

│обслуживанию и мойке      │предпринимателя                │              │

│автомототранспортных      │                               │              │

│средств                   │                               │              │

│                          │                               │              │

│Оказание услуг по         │Общая площадь стоянки          │      50      │

│предоставлению во         │(в квадратных метрах)          │              │

│временное владение (в     │                               │              │

│пользование) мест для     │                               │              │

│стоянки                   │                               │              │

│автомототранспортных      │                               │              │

│средств, а также по       │                               │              │

│хранению                  │                               │              │

│автомототранспортных      │                               │              │

│средств                   │                               │              │

│на платных стоянках       │                               │              │

│                          │                               │              │

│Оказание автотранспортных │Количество автотранспортных    │    6 000     │

│услуг по перевозке грузов │средств, используемых для      │              │

│                          │перевозки грузов               │              │

│                          │                               │              │

│Оказание автотранспортных │Количество посадочных мест     │    1 500     │

│услуг по перевозке        │                               │              │

│пассажиров                │                               │              │

│                          │                               │              │

│Розничная        торговля,│Площадь торгового зала         │    1 800     │

│осуществляемая       через│(в квадратных метрах)          │              │

│объекты       стационарной│                               │              │

│торговой   сети,   имеющие│                               │              │

│торговые залы             │                               │              │

│                          │                               │              │

│Розничная        торговля,│Количество торговых мест       │    9 000     │

│осуществляемая       через│                               │              │

│объекты       стационарной│                               │              │

│торговой сети, не  имеющие│                               │              │

│торговых  залов,  а  также│                               │              │

│через              объекты│                               │              │

│нестационарной    торговой│                               │              │

│сети,  площадь   торгового│                               │              │

│места   в    которых    не│                               │              │

│превышает   5   квадратных│                               │              │

│метров                    │                               │              │

│                          │                               │              │

│Розничная        торговля,│Площадь торгового места        │    1 800     │

│осуществляемая       через│(в квадратных метрах)          │              │

│объекты       стационарной│                               │              │

│торговой сети, не  имеющие│                               │              │

│торговых  залов,  а  также│                               │              │

│через объекты             │                               │              │

│нестационарной    торговой│                               │              │

│сети,  площадь   торгового│                               │              │

│места в которых  превышает│                               │              │

│5 квадратных метров       │                               │              │

│                          │                               │              │

│Развозная и разносная     │Количество работников, включая │    4 500     │

│розничная торговля        │индивидуального                │              │

│                          │предпринимателя                │              │

│                          │                               │              │

│Реализация товаров с      │Количество торговых автоматов  │    4 500     │

│использованием торговых   │                               │              │

│автоматов                 │                               │              │

│                          │                               │              │

│Оказание услуг            │Площадь зала обслуживания      │    1 000     │

│общественного питания     │посетителей (в квадратных      │              │

│через объект организации  │метрах)                        │              │

│общественного питания,    │                               │              │

│имеющий зал обслуживания  │                               │              │

│посетителей               │                               │              │

│                          │                               │              │

│Оказание услуг            │Количество работников, включая │    4 500     │

│общественного питания     │индивидуального                │              │

│через объект организации  │предпринимателя                │              │

│общественного питания, не │                               │              │

│имеющий зала обслуживания │                               │              │

│посетителей               │                               │              │

│                          │                               │              │

│Распространение наружной  │Площадь, предназначенная для   │    3 000     │

│рекламы с использованием  │нанесения изображения (в       │              │

│рекламных конструкций     │квадратных метрах)             │              │

│(за исключением рекламных │                               │              │

│конструкций с             │                               │              │

│автоматической сменой     │                               │              │

│изображения и электронных │                               │              │

│табло)                    │                               │              │

│                          │                               │              │

│Распространение наружной  │Площадь экспонирующей          │    4 000     │

│рекламы с использованием  │поверхности (в квадратных      │              │

│рекламных конструкций с   │метрах)                        │              │

│автоматической сменой     │                               │              │

│изображения               │                               │              │

│                          │                               │              │

│Распространение наружной  │Площадь светоизлучающей        │    5 000     │

│рекламы с использованием  │поверхности (в квадратных      │              │

│электронных табло         │метрах)                        │              │

│                          │                               │              │

│Размещение рекламы с      │Количество транспортных        │    10 000    │

│использованием внешних и  │средств, используемых для      │              │

│внутренних поверхностей   │размещения рекламы             │              │

│транспортных средств      │                               │              │

│                          │                               │              │

│Оказание услуг по         │Общая площадь помещения        │    1 000     │

│временному размещению и   │для временного размещения      │              │

│проживанию                │и проживания (в квадратных     │              │

│                          │метрах)                        │              │

│                          │                               │              │

│Оказание услуг по         │Количество переданных во       │    6 000     │

│передаче во временное     │временное владение и (или) в   │              │

│владение и (или) в        │пользование торговых мест,     │              │

│пользование торговых      │объектов нестационарной        │              │

│мест, расположенных в     │торговой сети, объектов        │              │

│объектах стационарной     │организации общественного      │              │

│торговой сети, не имеющих │питания                        │              │

│торговых залов, объектов  │                               │              │

│нестационарной торговой   │                               │              │

│сети, а также объектов    │                               │              │

│организации общественного │                               │              │

│питания, не имеющих залов │                               │              │

│обслуживания посетителей, │                               │              │

│если площадь каждого из   │                               │              │

│них не превышает 5        │                               │              │

│квадратных метров         │                               │              │

│                          │                               │              │

│Оказание услуг по         │Площадь переданного во         │    1 200     │

│передаче во временное     │временное владение и (или) в   │              │

│владение и (или) в        │пользование торгового места,   │              │

│пользование торговых      │объекта нестационарной         │              │

│мест, расположенных в     │торговой сети, объекта         │              │

│объектах стационарной     │организации общественного      │              │

│торговой сети, не имеющих │питания (в квадратных метрах)  │              │

│торговых залов, объектов  │                               │              │

│нестационарной торговой   │                               │              │

│сети, а также объектов    │                               │              │

│организации общественного │                               │              │

│питания, не имеющих залов │                               │              │

│обслуживания посетителей, │                               │              │

│если площадь каждого из   │                               │              │

│них превышает 5           │                               │              │

│квадратных метров         │                               │              │

│                          │                               │              │

│Оказание услуг по         │Количество переданных во       │    10 000    │

│передаче во временное     │временное владение и (или) в   │              │

│владение и (или) в        │пользование земельных участков │              │

│пользование земельных     │                               │              │

│участков для размещения   │                               │              │

│объектов стационарной и   │                               │              │

│нестационарной торговой   │                               │              │

│сети, а также объектов    │                               │              │

│организации общественного │                               │              │

│питания, если площадь     │                               │              │

│земельного участка не     │                               │              │

│превышает 10 квадратных   │                               │              │

│метров                    │                               │              │

│                          │                               │              │

│Оказание услуг по         │Площадь переданного во         │    1 000     │

│передаче во временное     │временное владение и (или) в   │              │

│владение и (или) в        │пользование земельного участка │              │

│пользование земельных     │(в квадратных метрах)          │              │

│участков для размещения   │                               │              │

│объектов стационарной и   │                               │              │

│нестационарной торговой   │                               │              │

│сети, а также объектов    │                               │              │

│организации общественного │                               │              │

│питания, если площадь     │                               │              │

│земельного участка        │                               │              │

│превышает 10 квадратных   │                               │              │

│метров                    │                               │              │

└──────────────────────────┴───────────────────────────────┴──────────────┘

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

  К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор.

На 2013 год коэффициент-дефлятор, согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 N 707, установлен 1.569.

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

  Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0.005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном НК РФ порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

  В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

  Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:


                                     БД x ФП

                                ВД = ─────── x КД ,

                                       КД        1

    где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;

    БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

    ФП - величина физического показателя;

    КД - количество календарных дней в месяце;

    КД   - фактическое  количество  дней  осуществления предпринимательской

      1 деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

  Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0.5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0.5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

  Налоговым периодом по единому налогу признается
квартал, ст. 346.30
 Налоговая ставка, ст. 346.31
Ставка по ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода:

  Схематично порядок исчисления ЕНВД можно представить следующим образом:

Налоговая база
ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2), где

ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в 1, 2 и 3 месяце квартала;

К1, К2 - корректирующие коэффициенты

ЕНВД = ВД x 15 / 100, где

ЕНВД - общая исчисленная сумма ЕНВД;

ВД - вмененный доход за налоговый период;

15 / 100 - налоговая ставка.

При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Указанные в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Сроки уплаты, ст. 346.32

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала) представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

При заполнении налоговой декларации по коду строки 020 указывается код ОКАТО по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход).

При заполнении показателя "Код ОКАТО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО - "12445698" в поле "Код ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698000".

  Платежные реквизиты для зачисления ЕНВД

 "ИНН", "КПП" получателя - значения ИНН, КПП налогового органа (соответствует месту осуществления деятельности);

Получатель - УФК по Астраханской области и в скобках указывается сокращенное наименование налогового органа;

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Астраханской области, г. Астрахань;

Расчетный счет: 40101810400000010009;

БИК 041203001;

Код ОКАТО муниципального образования (соответствует месту осуществления деятельности);

Код бюджетной классификации (КБК):.....................

18210502010020000110 - "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности";

18210502020020000110 - "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)".

При перечислении налога 14 - 17 разряды КБК принимают значение 1000,

При перечислении пени 14 - 17 разряды КБК принимают значение 2000,

При перечислении штрафа 14 - 17 разряды КБК принимают значение 3000.

К сведению налогоплательщиков

Ознакомиться с актами муниципальных образований можно на сайте УФНС России по Астраханской области www.r30.nalog.ru

В разделе "Помощь налогоплательщику" "Налоговое законодательство" "Нормативные и правовые акты по региональному законодательству" "Нормативные и правовые акты муниципальных образований по системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности"