Информация по совместному
Письму ФНС, ПФР и ФСС от 26.01.2017г
В рамках организации работы по администрированию страховых взносов в связи
с передачей соответствующих полномочий налоговым органам Федеральная налоговая
служба (далее - ФНС России), Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР)
и Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России)
сообщают следующее.
1. Уплата страховых взносов
1.1. Оформление платежных поручений
С 1
января 2017 года уплата страховых взносов, в том числе за расчетные периоды,
истекшие до 1 января 2017 года, должна производиться с использованием кодов
бюджетной классификации (далее - КБК), закрепленных за ФНС России приказом Минфина России от 07.12.2016 N 230н
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н".
При заполнении
платежных поручений особое внимание необходимо обратить на указание следующих
реквизитов платежных поручений:
"ИНН" и
"КПП" получателя средств - значение "ИНН" и "КПП"
соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
"Получатель"
- сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках -
сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование
платежа;
код бюджетной
классификации - значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые
три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, должен принимать значение "182" -
Федеральная налоговая служба в соответствии с таблицей соответствия;
"Статус
плательщика" - показатель "14" - налогоплательщик, производящий
выплаты физическим лицам.
При перечислении
страховых взносов за себя в поле "Статус плательщика" указывается
одно из следующих значений:
индивидуальный
предприниматель - "09";
нотариус,
занимающийся частной практикой - "10";
адвокат, учредивший
адвокатский кабинет - "11";
глава крестьянского
(фермерского) хозяйства - "12".
1.2. Сроки уплаты
страховых взносов:
Категория плательщика
|
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты в
пользу физических лиц
|
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты в пользу физических
лиц
|
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств
|
Срок уплаты
|
15 число
календарного месяца, следующего за
календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный
платеж
|
31 декабря
текущего календарного года для фиксированного платежа
|
|
1 апреля года,
следующего за истекшим расчетным периодом, для уплаты 1% с сумм дохода свыше
300000 руб.
|
31 декабря
текущего календарного года
|
2. Представление
отчетности по страховым взносам
Расчеты по
начисленным и уплаченным страховым взносам, а также расчеты по начисленным и
уплаченным взносам на дополнительное социальное обеспечение за расчетный период
2016 год и уточненные расчеты за периоды 2010 - 2016 гг. плательщики страховых
взносов представляют в территориальные органы ПФР и ФСС России по формам и
форматам, действовавшим в соответствующий расчетный период.
Расчеты
по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, начиная с отчетности за I
квартал 2017 года, представляются плательщиками страховых взносов в налоговые
органы по месту их учета по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России
от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (зарегистрирован в Минюсте России 26.10.2016,
регистрационный номер 44141).
Расчет
по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по ф.4-ФСС утвержденный
приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381 "Об утверждении формы расчета по
начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее
заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 14.10.2016, регистрационный
номер 44045), представляется плательщиками страховых взносов в территориальные
органы ФСС России, начиная с отчетности за I квартал 2017 года.
3. Передача сальдо
расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также сведений о задолженности
по страховым взносам
В
соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с
управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от
22.07.2016 N
ММВ-23-1/12@/3И и N
ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени
и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017
должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от
03.11.2016 N ЗН-4-1/20983@/5И и N ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление
ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС России) от
территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до 01.02.2017.
4. Представление
справок о состоянии расчетов по страховым взносам, справок об исполнении
обязанности и актов совместной сверки расчетов по страховым взносам
До передачи
территориальными органами ПФР и ФСС России в УФНС России сальдо расчетов по
страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам,
пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017, представление справок о состоянии
расчетов по страховым взносам и осуществление совместной сверки расчетов по
страховым взносам производится территориальными органами ПФР и ФСС России по
формам, действовавшим до 01.01.2017.
Форма
акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням,
штрафам, процентам утверждена приказом ФНС России от 16.12.2016 N
ММВ-7-17/685@, который зарегистрирован в Минюсте России (регистрационный номер
45194) и опубликован на "Официальном интернет-портале правовой
информации" (www.pravo.gov.ru) 13.01.2017, и, соответственно, вступает в
силу с 24.01.2017.
Учитывая
вышеизложенное, представление акта совместной сверки расчетов по налогам,
сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам с учетом сумм страховых
взносов возможно только после получения сальдо расчетов по страховым взносам,
пеням и штрафам по установленным форматам от органов ПФР и ФСС России.
Справки
о состоянии расчетов, а также справки об исполнении плательщиком обязанности по
уплате до вступления в силу приказов, утверждающих новые формы указанных
справок, представляются по формам, утвержденным приказом
ФНС России от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@ "Об утверждении форм справок о
состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, порядка их
заполнения и форматов представления справок в электронной форме"
(зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2015, регистрационный номер 37841) и приказом
ФНС России от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378@ "Об утверждении формы справки об
исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом)
обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее
заполнения и формата ее представления в электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи" (зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2014,
регистрационный номер 33929).
5. Прием решений от
ПФР и ФСС России
ФНС России совместно
с ПФР и ФСС России утверждены форматы, используемые при взаимодействии
налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части регулярного обмена
информацией от 30.12.2016 N ПА-4-1/25597@/7И и от 29.12.2016 N
ЗН-4-1/25450@/02-11-08/11-08-5765П.
В соответствии с
данными форматами сведения о суммах страховых взносов, доначисленных
(уменьшенных) по итогам проверок за периоды до 01.01.2017, сведения из решений
о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов,
сведения из решений о непринятии к зачету расходов на выплату страхового
обеспечения и сведения из решений о возмещении расходов страхователя на выплату
пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляются
в электронной форме.
Вместе с тем до
реализации участниками информационного обмена соответствующего программного
обеспечения указанные сведения из решений представляются в УФНС России
территориальными органами ПФР и ФСС России в следующем порядке.
5.1. Прием решений о
привлечении (отказе в привлечении) плательщика к ответственности за совершение
нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и
дополнительном социальном обеспечении и о непринятии к зачету расходов на
выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию,
вступивших в силу с 01.01.2017
Решения
о привлечении (отказе в привлечении) плательщика к ответственности за
совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах
и дополнительном социальном обеспечении и решения о непринятии к зачету
расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному
страхованию, вступившие в силу с 01.01.2017, представляются уполномоченными
сотрудниками территориальных органов ПФР и ФСС России в установленные сроки в
УФНС России в виде заверенных копий на бумажном носителе на основании реестра
(рекомендуемый образец
реестра прилагается) и далее оперативно передаются УФНС России в виде
сканированных образов и нарочным на бумажном носителе в ИФНС России по месту
постановки на учет плательщиков страховых взносов для исполнения. Реестр
принятых решений оформляется в двух экземплярах.
В случае направления
ранее таких решений по почте заказным письмом с уведомлением о вручении
необходимо обеспечить подтверждение органами ПФР и ФСС России направления
указанных решений соответствующим реестром.
После начала
информационного обмена в электронной форме ранее переданные решения на бумажном
носителе повторно в налоговые органы в электронной форме не направляются.
При этом суммы,
доначисленные по указанным решениям, вступившим в силу с 01.01.2017, а также
суммы страховых взносов, отраженные в расчете по начисленным и уплаченным
страховым взносам, камеральная проверка по которым завершена в январе 2017
года, не должны быть отражены в сальдо расчетов по страховым взносам, пени и
штрафам на 01.01.2017.
Сведения о суммах
страховых взносов, пенях, штрафах из соответствующих решений, представленных на
бумажном носителе, вводятся вручную с помощью режима "Документы с
начислениями, отсрочками, рассрочками и зачетами" сотрудником, назначенным
руководителем ИФНС России, в карточки "Расчеты с бюджетом" (далее -
КРСБ) с изменением главы администратора доходов (1 - 3 разряд КБК) на
"182", за исключением КБК:
-
39211620010066000140;
-
39211620050016000140;
-
39311620020076000140.
Порядок реализации
решений, в которых указаны вышеупомянутые КБК, будет определен дополнительно.
После
отражения соответствующих сведений в КРСБ ИФНС России в сроки, установленные
Налоговым кодексом
Российской Федерации, формируется требование об уплате налога, сбора, страховых
взносов, пени, штрафа, процентов и направляется плательщику страховых взносов.
УФНС по субъекту
Российской Федерации осуществляет контроль за соблюдением процедур взыскания по
данным решениям.
5.2. Прием решений о
возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
Сведения из решений
о возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной
нетрудоспособности и в связи с материнством принимаются только в электронной
форме по утвержденным форматам.
5.3. Прием решений о
возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов за периоды
до 01.01.2017
Статьей
21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими
силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов)
Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в
связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых
взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"
установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных)
страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до
1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС России в
течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления,
представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной
подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне
уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (в случае
представления страхователем уточненного расчета - в течение 10 рабочих дней со
дня завершения камеральной проверки указанного расчета).
При этом решение о
возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и
штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года,
принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности,
возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
На следующий день
после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных)
страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган ПФР, территориальный
орган ФСС России направляют его в УФНС России.
До реализации
участниками информационного обмена соответствующего программного обеспечения
указанные решения представляются уполномоченным сотрудником территориальных
органов ПФР и ФСС России в УФНС России в виде заверенных копий на бумажном
носителе на основании реестра, составленном в двух экземплярах, и далее
передаются в ИФНС России по месту постановки на учет плательщика страховых
взносов для исполнения.
При этом после
начала информационного обмена в электронной форме ранее направленные решения на
бумажном носителе повторно в УФНС России в электронной форме не направляются.
Для возврата излишне
уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов ИФНС России оформляет заявку на
возврат указанных сумм и направляет ее в установленном порядке в орган
Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата
страхователю в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Формирование
ИФНС России заявок на возврат на основании полученных на бумажном носителе
решений осуществляется при наличии открытых КРСБ только после получения и отражения
сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам в соответствии с
утвержденными Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с
управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и
форматами в соответствии с пунктом
3 настоящего письма.
УФНС России
направляет территориальным органам ПФР и ФСС России в рамках Соглашений об
информационном обмене между ФНС России и ПФР и ФСС России (от 30.11.2016 N
ММВ-23-11/26@/АД/09-31/сог/79 и N ММВ-23-11/26@/12-11-13/06-5262П) выписку из
расчетных документов, исполненных органами Федерального казначейства при
осуществлении возврата страховых взносов (в части ПФР за периоды до
01.01.2017).
|